Предприятия малого бизнеса имеют возможность упростить учет, снизить налогообложение, избежать декларирования. Применение патентной системы налогообложения (ПСН) – доступный вариант льготного учета для малого бизнеса. Приобрести патент могут лица, зарегистрированные в форме ИП. Срок действия документа предусмотрен от 1 до 12 месяцев, ограниченных пределами года. Патент для ИП оформляется на деятельность, признанную законодательством региона.
Что такое патентная система налогообложения?
Под действие системы попадают ограниченные направления деятельности, представленные в ст. 346.43 НК РФ. Субъекты имеют право определить свой перечень работ и услуг. ПСН носит разрешительный характер. Предприниматель получает право на использование режима после обращения в ИФНС, получения одобрения от органа контроля и оплаты стоимости.
ИП оплачивает патент на ведение предпринимательской деятельности отдельно на каждое нправление. Так, ИП может оформить разрешение на предоставление парикмахерских услуг, строительство, такси и торговлю одновременно. Каждое разрешение рассматривается и оплачивается отдельно.
Имеется возможность продления периода действия патента в течение года. Потребуется своевременная подача заявки в срок, определенный законодательством. Добровольный досрочный отказ от использования системы законодательством не предусмотрен, за исключением случаев превышения предельных показателей.
Что собой представляет патент для индивидуального предпринимателя?
Патент для ИП является разрешением на использование льготного учета для конкретного вида работ, услуг. Система удобна для лиц, не желающих усложнять бизнес ведением первичного учета, сдачей отчетности.
Лица, применяющие ПСН, могут совмещать его с другими системами. Использование нескольких видов систем обязывает ИП вести раздельный учет показателей. Разделение показателей усложняет ведение учета, требует дополнительных трудовых затрат.
Как получить патент для ИП в России в 2019 году?
Оформить право на ПСН в России имеет любое лицо, оформившее ИП. Возможность купить патент возникает как у гражданина РФ, так и у иностранного подданного.
ИП, желая получить разрешение, предварительно должен:
- узнать, применяется ли в регионе ПСН для данного вида деятельности;
- определить, подходят ли собственные характеристики ИП по численности и доходам под требования НК РФ;
- получить сведения из ИФНС о стоимости платежа;
- изучить условия применения и особенности налогообложения в случае превышения ограничивающих показателей.
Система имеет положительные и отрицательные стороны использования, что необходимо учитывать при обращении с заявкой в ИФНС.
Кто имеет право применять?
Предприятия, оформленные в качестве юридических лиц, не могут применять в учете ПСН. Использовать режим могут только ИП, имеющие:
- Среднее число сотрудников не более 15 человек. Показатель рассчитывается по всему предприятию в порядке, установленном органами статистики. Учитываются лица, трудоустроенные по гражданско-правовым и трудовым контрактам.
- Годовой доход, полученный до начала действия или в периоде использования системы, не превышающий 60 млн рублей. При одновременном ведении УСН и ПСН доход суммируется.
Превышение предельных показателей признается утратой права применения ИП патентной системы налогообложения. ИП обязан:
- прекратить ведение учета;
- уведомить отделение ИФНС об утрате права в пятидневный срок;
- перейти на учет, ранее используемый лицом;
- пересчитать по новой системе обязательства со дня начала действия патента, осуществив зачет в счет оплаты основного налога платы за право ведения ПСН. Пени за пропуск дат платежей не взимаются.
Лица, ранее использовавшие специальный режим, при утрате права на ПСН, переходят на УСН, ЕСХН или ЕНВД. ИП, не состоящие на учете в качестве плательщика единого налога, осуществляет переход на ОСНО. За период ведения ПСН потребуется представить декларации, соответствующие учету, на который перешел ИП. Патент для ИП не заменяет другой системы, что обязывает при переходе пересчитать весь период.
Куда обращаться?
Выдачу разрешения на использование ПСН осуществляет территориальное отделение ИФНС, расположенное по месту регистрации ИП, если деятельность будет вестись в данном образовании. ИП, предполагающее проведение работ, оказание услуг в другом регионе, потребуется представить документы для получения разрешения в отделение ИФНС по месту ведения деятельности. Например, если грузоперевозки осуществляются в другом регионе, потребуется оформить соответствующий патент.
Постановка на учет в качестве лица, применяющего режим, осуществляется с даты начала действия ПСН. Патент для ИП предоставляется не в безусловном порядке. ИФНС может отказать в выдаче патента при выявлении обстоятельств:
- Внесение в заявку кода вида деятельности, не используемого для системы учета.
- Подачи заявки на период, переходящий за пределы календарного года.
- Применения ранее в календарном периоде ПСН с утратой права на ее ведение. Подать заявку на применение режима лицо сможет только со следующего года.
- Выявление недоимки по оплате при наличии используемых патентов.
- Недостаточности данных – подачи заявления с незаполненными полями.
Закрытый перечень оснований для аргументированного отказа приведен в ст. 346.45 НК РФ. При отказе в связи с неверным оформлением заявления необходимо исправить ошибки, подать документ заново.
Список необходимых документов
Предусмотрен краткий перечень документов, представляемых в ИФНС. Представляются подается заявление, копия паспорта лица (при наличии оригинала). Квитанция оплачивается соискателем после одобрения заявления. По истечении 5 дней ИФНС будет принято решение о выдаче права на патент для ИП или отказе в выдаче. До получения уведомления о предоставлении разрешения лицо может само отказаться, подав документ формы 26.5-2.
Патент для ИП имеет прямую связь с ОКВЭД, указанным предпринимателем в учредительных документах. ИП необходимо зарегистрировать вид деятельности, совпадающий по коду с заявленным на патент. Если при открытии или позднее ИП не указал требуемый ОКВЭД, необходимо внести изменения в учетные данные до подачи заявления.
Заявление на патент
Для получения патента при обращении в ИФНС используется бланк формы 26.5-1. Определен срок подачи заявления. Обращение в ИФНС осуществляется за 10 дней до даты планируемого ведения режима. Началом действия может быть любая дата месяца. Предусмотрен общий порядок заполнения заявления, включающий правила:
- Каждая клетка заявления предназначена для отдельного знака или символа.
- В полях, не заполненных лицом, проставляются прочерки.
- Страницы, не заполненные лицом в связи с отсутствием необходимости, не представляются.
- Предусмотрена сквозная нумерация страниц.
В документе не допускаются помарки, подчистки, исправления текста. В случае допущения ошибок потребуется сделать новый документ. Для подачи документа допускаются способы:
- в бумажном виде, представленном лично, по почте или через доверенное лицо;
- в электронном виде, используя специально разработанный формат.
Законодательством предусмотрено одновременное открытие ИП и подача заявления на покупку патента. При этом срок рассмотрения заявки увеличивается. Лица, планирующие бизнес в другом регионе, должны предварительно открыть ИП.
Сколько стоит патент для индивидуальных предпринимателей?
Стоимость разрешения для однотипных видов деятельности различна в каждом из субъектов. Уточнить, сколько стоит патент для ИП, можно в отделении ИФНС. После подачи заявления и его одобрения точная сумма рассчитывается ИФНС. Условия определения величины платежа:
- в основе расчета лежит вероятный, возможный к получению доход;
- для расчета применяется ставка в размере 6 % к базовой доходности, определенной по видам работ или услуг;
- размер оплаты рассчитывается пропорционально месячным периодам в границах года;
- в случае прекращения работы с использованием ПСН сумма платежа будет пересчитана с возвратом полученной переплаты на лицевой счет ИП;
- сумма определяется отдельно каждым субъектом.
Стоимость патента устанавливается в фиксированном виде, не снижается на льготы или страховые взносы. Для предпринимателей, работающих в розничной торговле, общепите и других видах, потребуется зарегистрировать кассовую технику, функционирующую онлайн. ИП на патенте, использующим в расчетах онлайн-кассу, предоставляется возможность применить вычет в сумме произведенных затрат:
- на покупку кассовой техники;
- по оплате блока фискальной памяти;
- на приобретение программного обслуживания;
- по тратам на обслуживание, наладку, регистрацию, предоставления услуг ОФД.
Общая сумма вычета, предоставляемого ИП на патенте, ограничивается 18 тысячами рублей или величиной фактических затрат, составляющих меньшую цену.
Как оплатить патент?
Сроки оплаты определяются продолжительностью действия ПСН. ИП оплачивает:
- Платеж полностью при выборе продолжительности периода сроком до полугода.
- Двумя платежами при длительности периода приобретения патента от 7 до 12 месяцев. Одна третья часть оплачивается в первые 3 месяца, две третьи от суммы – до окончания периода.
Последние изменения в налоговом законодательстве позволяют продолжать деятельность с использованием патента даже при пропуске срока оплаты. Ранее ИП утрачивали право при задержке перечислений в бюджет.
Предусмотрено несколько способов оплаты:
- использовать расчетный счет предпринимателя;
- оплатить через интернет путем использования ресурса Госууслуги в разделе налогообложения ФНС;
- обратиться в любой коммерческий банк, осуществляющие налоговые платежи;
- использовать приложение Сбербанк онлайн.
Имеет значение правильное заполнение реквизитов платежа. При ошибочном указании данных сумма заносится в раздел невыясненных платежей.
Какие налоги платит ИП на патенте с или без работников?
ИП, вне зависимости от применяемой системы, обязаны уплачивать:
- Отчисления на собственное страхование. Сумма имеет фиксированный размер, ежегодно индексируется постановлениями Правительства.
- Налоги на имущество физических лиц, транспорт, земельный участок. ИП признается гражданским законодательством физическими лицами, что обязывает нести обязательства по налогообложению собственного имущества.
ИП, не имеющий работников, освобожден от иных, кроме оплаты стоимости патента, платежей. Исключения имеют ряд случаев, отдельно рассматриваемые законодательством. Например, придется заплатить НДС, возникший при импорте товаров в РФ или в случаях аренды муниципальной недвижимости.
Также необходимо осторожно осуществлять учет в пределах обозначенного разрешения. Например, при выявлении признаков оптовой торговли, право на ведение которой не предоставляется, потребуется исчислить налоги по правилам другой системы.
При наличии трудоустроенных в штат работников лицо перечисляет в бюджет страховые взносы, начисленные на заработную плату сотрудников. Сам предприниматель не считается наемным работником, если только с ним не оформлен договор о замещении должности директора. С 2019 года ИП утратили право на льготные тарифы по взносам работников.
В отношении физлиц ИП выступает налоговым агентом с исполнением обязанностей по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с выплаченных вознаграждений. По отчислениям в фонды необходимо вести карточки учета, ведомости, иную кадровую документацию. По истечении отчетных периодов потребуется представить отчетность.
Преимущества и недостатки ПСН
К положительным сторонам использования ПСН относят:
- Минимальный документооборот.
- Отсутствие обязанности по представлению деклараций.
- Не требуется оформления первичной документации. Учет ограничивается заполнением книги доходов, необходимость сдачи которой отсутствует.
- Обязательства перед бюджетом ограничиваются стоимостью патента.
- ИП может регулировать длительность ПСН.
- Известна стоимость платежа.
- Допускается право на использование вычета по затратам, понесенным на установку и обслуживание онлайн-касс.
Патент для ИП в отдельных случаях рассматривается только как полностью льготный режим. Наряду с плюсами применения системы имеется значительный перечень отрицательных характеристик. К минусам ПСН относят:
- Обязанность оплаты патента вне зависимости от наличия деятельности, за исключением прекращения ее ведения.
- Требование по пересчету налогов, подаче деклараций при утрате прав на ПСН. Потребуется контролировать предельные показатели во избежание дополнительных затрат по налогам.
- Наличие предельных величин численности и дохода.
- Необходимость представления заявления в рамках календарного года.
- Обязанность использования онлайн-касс, что не всегда выгодно для субъектов малого бизнеса.
До приобретения разрешения на ПСН тщательно изучают минусы и подводные камни, основным из которых является восстановление учета и оплата налогов при утрате права на использование режима.
Патент или упрощенка – что выбрать?
В отдельных случаях при выборе схемы учета возникают сомнения. При определении наилучшего варианта учитываются все нюансы ведения бизнеса, преимущества, предоставляемые системой. Удобным способом выявления подходящей схемы является сравнение показателей. Для ведения малого бизнеса наиболее щадящими признаются УСН и ПСН.
|
Показатель учета |
УСН |
ПСН |
|
Ограничение по величине средней численности (чел.) |
До 100 |
До 15 |
|
Ставка основного налога |
6 либо 15%, зависят от выбранной схемы. Допускается уменьшение ставок по условиям законов региона |
6%, применяемых к вероятному доходу отдельной сферы деятельности, установленному в каждом субъекте |
|
Условия оплаты основного налога |
Рассчитывается по данным реальных показателей в зависимости от выбранной схемы |
Плата взимается по расчетным плановым показателям |
|
Возможность снижения налога |
Уменьшение осуществляется на взносы |
Сумма не снижается на расходы |
|
Подача заявки |
При регистрации или с начала календарного года |
В любой период, ограниченный годом |
|
Прекращение права |
Переход на ОСНО, при котором потребуется восстановить первичный учет |
Переход на общий или любой из специальных режимов, заявленных ранее |
|
Особенности перехода |
Пересчет осуществляется с квартала превышения показателей |
Пересчет производится за весь период использования системы |
|
Учетные документы |
Первичные формы, КУДиР, представление отчетности |
Книга учета доходов. Декларирование не осуществляется |
Использование ПСН выгодно ИП с незначительной численностью, отсутствием в штате бухгалтера. УСН применяется ИП с большей численностью, оборотами. При необходимости сравнить показатели налоговых обязательств рассчитываются суммы отчислений по каждому режиму. Удобным способом расчета является использование налогового калькулятора.
Используемая ИП патентная система налогообложения является льготной системой учета для ведения малого бизнеса. Патент для ИП имеет ограничения действия в пределах региона. Система позволяет спланировать расходы по отчислениям в бюджет, исключить декларирование доходов, снизить объемы ведения первичного учета.