Коды предпринимательской деятельности используются для подтверждения источника средств, формирующих базовую доходность по ЕНВД. Показатели указывают на отдельные виды деятельности, разрешенные для применения системы. Кодировка упрощает автоматизацию учета на предприятии и органами контроля. Организация или ИП указывает код вида предпринимательской деятельности ЕНВД при подаче уведомления в ИФНС о применении специального режима.
Что собой представляет код вида предпринимательской деятельности?
Кодировка видов деятельности необходима при установлении права на применение в учете специального режима ЕНВД. Система отличается рядом особенностей:
- Использование в организациях и ИП допускается с учетом ограничений по сферам деятельности. Закрытый список предоставлен в НК РФ.
- Возможность ведения режима должна быть подтверждена региональным законодательством.
- Допускается ведение специального режима одновременно с другими видами. В налогообложении ведется раздельный учет доходов, расходов, имущества и прочих экономических показателей.
- Ограничения, свойственные системе, рассчитываются с учетом показателей всего предприятия.
- Начало применения возможно с любого дня, оповестив территориальный орган ИФНС.
В учете специального режима разрешено применение нескольких разновидностей деятельности, попадающих под вмененный доход. При необходимости расширить перечень направлений в процессе ведения бизнеса, вносятся изменения в ИФНС. Основными сферами применения служат торговля розничному покупателю, оказание бытовых услуг населению.
Где он используется?
Организации или ИП осуществляют самостоятельно выбор деятельности, попадающей под специальный режим. Кодировка ЕНВД используется при необходимости заменить текстового определения цифровым аналогом:
- при систематизации данных в программах, сопровождающих налоговый учет;
- в случае дублирования текстового названия цифровым эквивалентом в документах различного назначения;
- для подачи деклараций в ИФНС при заполнении раздела 2 по каждому коду вмененного дохода (в случае отсутствия данных кода прием отчетности будет отклонен);
- при подаче уведомления территориальному органу ИФНС о начале ведения, прекращении использования режима.
Показатель потребуется для расчета единого налога, уплачиваемого при получении дохода, признанного вмененным.
Отличие кодировки по ЕНВД от ОКВЭД
Показатели кодов вмененного дохода в отдельных случаях путают с данными ОКВЭД. При использовании показателей необходимо основываться на имеющихся отличиях.
|
Условие применения |
Кодировка ОКВЭД |
Кодировка ЕНВД |
|
Сфера распространения |
ОКВЭД применяется всеми организациями или ИП вне зависимости от систем учета | Используются только для юридических лиц или ИП, практикующих специальный режим |
|
Структура показателя |
Цифровой код ОКВЭД содержит сложную структуру. В иерархическом списке предусмотрены как сокращенные, так и развернутые показатели | Код учитывается только в двузначном исчислении показателей, расположенных в диапазоне от 01 до 22. Предусмотрен закрытый перечень |
|
Взаимосвязь |
ОКВЭД определяет возможность применения ЕНВД | Каждому коду ЕНВД соответствует несколько показателей ОКВЭД |
|
Орган, утверждающий перечень |
Росстандарт | Госдума при одобрении Совета Федерации |
|
Основное значение кодов в учете |
По данным цифрового показателя устанавливается величина базовой доходности, используемая для начисления единого налога | Заявленный предприятием ОКВЭД имеет значение при определении права на ЕНВД, проведение лицензирования |
Как узнать?
Юридическое лицо или ИП обязано сообщить в ИФНС код вида предпринимательской деятельности ЕНВД в случаях начала использования режима, смене типа, прекращении применения специальной системы. Особенности подачи уведомления:
- О намерении ведения режима предприятие сообщает в заявлении при постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Подача заявления в ИФНС осуществляется в течение 5 дней после начала использования системы. Данные о деятельности, попадающей под специальный режим, указывают в виде кода в приложении к бланку формы № ЕНВД -1 (для организаций) или ЕНВД-2 (для ИП);
- О прекращении ведения специального режима налогоплательщик также должен уведомить ИФНС. Сведения представляются по форме ЕНВД-3 и ЕНВД-4 (для юридического лица или ИП соответственно).
Снятие с учета в качестве плательщика единого налога имеет важное значение для налогоплательщика. Окончание периода применения режима ЕНВД совпадает с прекращением уплаты единого налога. До снятия с учета лица в качестве плательщика единого налога лицо обязано уплачивать его в соответствии с физическим показателем, соответствующим заявленной деятельности.
В практике возникает необходимость отказа использования отдельных типов деятельности при продолжении ведения специального режима. Предприятия имеют право сменить их в процессе ведения бизнеса. О смене вида работ, услуг (добавлении, исключении) необходимо заявить в территориальный орган ИФНС:
- Для уведомления органа предусмотрены формы ЕНВД-3 и ЕНВД-4. Особое внимание уделяется правильному заполнению бланка.
- На титульной странице налогоплательщик должен указать код причины снятия с учета «4» (иное).
- В приложении указывают вид деятельности с кодом по прекращаемому типу или адресу его ведения.
Своевременное изменение данных позволяет избежать нежелательных последствий со стороны органов контроля. После внесения изменений в учет при проведении декларирования у ИФНС отсутствует основание для доначисления налога и наложения других санкций.
Коды ЕНВД – расшифровка
Кодировка видов деятельности при ЕНВД предусматривает двузначные цифровые показатели. Количество ограничивается 22 видами. Несмотря на простоту расшифровки кодов имеются особенности, установленные для каждого типа работ или услуг, предоставляемых по договору. Особенности терминов показателей вмененного дохода кратко указаны в ст. 346.27 НК РФ.
|
Нумерация |
Соответствующий тип работ или услуг |
Особенности, исключения и нюансы |
|
01 |
Предоставление бытовых услуг населению за плату, входящих в перечень, утвержденный Правительством и одобренный региональным законодательством | Перечень установлен классификатором ОКДП2, регулируется законодательством субъектов РФ. Например, в утвержденном перечне утепление фасада не указано, но предусмотрено право на оказание парикмахерских услуг, одного из распространенных видов |
|
02 |
Предоставление ветеринарных услуг | Оказываются организациям или населению, предоставляются в соответствии с перечнем ОКДП2 |
|
03 |
Услуги по ремонту, обслуживанию, мойке ТС | В состав услуг автосалонов не включаются предоставление гарантийного ремонта и обслуживания, заправки ТС и услуг по их хранению |
|
04 |
Предоставление мест для стоянок ТС, предоставляемых для владельцев | В перечень не включаются предоставление мест для штрафных стоянок или хранение ТС, не состоящих на учете в ГИБДД |
|
05 |
Услуги, предоставляемые легковым или грузовым транспортом по перевозке грузов | Грузоперевозки предоставляются юридическим или физическим лицам. Предельное число ТС не должно превышать количества 20 штук |
|
06 |
Услуги по перевозке пассажиров, осуществляемые автотранспортными средствами | Перевозка пассажиров производится для организаций и населения, например, такси. Исключение составляют предоставления транспорта в аренду, перевозок спецтехникой. Число эксплуатируемых ТС не должно превышать 20 единиц |
|
07 |
Торговля в розницу в залах размером до 150 кв. м | Учитывается торговая сеть, расположенная в специально предусмотренных помещениях. Положения Гражданского Кодекса РФ подтверждают правомочность использования розничного договора, действующего с момента выдачи чека или иного кассового документа об оплате |
|
08 |
Розничная торговля при отсутствии залов или при их наличии, не превышающих 5 кв. м | Не включаются в перечень предметов торговли реализация подакцизных товаров, продажа алкогольных напитков, изделия собственного производства, транспортные средства, продажа через интернет-магазины, выдача льготных лекарственных препаратов.
В процессе не участвует продукция, полученная сельхозпроизводителями |
|
09 |
Торговля через объекты розничной стационарной сети без залов или при их наличии площадью свыше 5 кв. м | |
|
10 |
Торговля в розницу развозного и разносного типа | К торговле нестационарного типа относится реализация изделий, товаров вне торгового места, киоска, магазина с использованием лотка, тележки, автолавки или автомагазина |
|
11 |
Услуги общепита на объекте, имеющем зал обслуживания, не превышающий 150 квадратных метров | К услугам относят производство продукции с обеспечением мест потребления, например, в кофейнях, а также создание досуга. Вмененным доходом не считаются поступления, полученные от торговли в автоматах |
|
12 |
Услуги общепита при отсутствии зала обслуживания | Применяется при оказании услуг медицинскими, социальными учреждениями, получающими доход. Исключение составляет обеспечение питанием сотрудников предприятия |
|
— |
— |
— |
|
17 |
Предоставление услуг по временному проживанию | Общая площадь, предоставляемая лицам во временное пользование, ограничивается размером в пределах 500 кв. м. Ограничение действует для каждого отдельного объекта |
|
— |
— |
— |
|
22 |
Торговля с применением автоматов | Является вендингом — разновидностью торговли, реализуемой вне магазинов и с помощью автоматизированных систем. Торговля при использовании автоматов должна быть разрешена муниципалитетом |
Предприятия, использующие наряду с ЕНВД иную систему, должны вести раздельный учет. При этом вмененный доход признается облагаемым даже при отсутствии деятельности. Заявленный код вида предпринимательской деятельности ЕНВД предусматривает неизменную базовую доходность с учетом физических показателей, используемых для налогообложения.
Кодировка типа деятельности с присвоением идентификационного номера применяется и для патента. ПСН в России используется субъектами малого бизнеса, зарегистрированными в качестве ИП. Системы имеют свои особенности и могут использоваться предпринимателями одновременно.
Специальный режим ЕНВД является достаточно выгодным для ведения учета малого и среднего бизнеса. Налогообложение отличается простотой регулирования, имеет четкие рамки в отношении физического показателя. Под действие режима попадают 22 вида работ, услуг. Каждому из видов присваивается наряду с текстовым названием код, используемый для упрощения в учете, государственного регулирования и представления деклараций.